Специальные налоговые режимы, введенные нашим государством, значительно упростили ведение предпринимательской деятельности для субъектов малого бизнеса. Однако большинство из начинающих предпринимателей только слышали о налоге на вмененный доход. В их представлении отсутствуют сведения о данной системе уплаты налогов и её специфических особенностях. В данной статье мы предлагаем поговорить о том, как рассчитать вмененный налог и какими правилами следует руководствоваться при составлении налоговых документов.
Что такое ЕНДВ
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – относится к категории специальных налоговых режимов. Данная форма налогообложения является добровольной и предлагается субъектам малого бизнеса, специализирующимся в определенных сферах предпринимательской деятельности. Важно обратить внимание на то, что данная система налогового обложения создана специально для индивидуальных предпринимателей. Это означает, что юридические лица не имеют возможности перейти на эту систему уплаты налогов. Рассматриваемый режим может использоваться теми предпринимателями, что применяют как общую, так и упрощенную систему налогообложения.
Переход на данную систему невозможен для следующих лиц:
- Для крупных налогоплательщиков и юридических лиц.
- Для частных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность в сфере услуг питания для социальных учреждений (больницы, школы, детские сады).
- Для предприятий, где численность штата превышает установленную норму.
- Для предприятий в статусе «общества с ограниченной ответственностью», где двадцать пять процентов уставного фонда состоит из инвестиций посторонних организаций.
- Для организаций, что заключили договор аренды газовой (бензиновой или дизельной) автозаправки с частными лицами или предприятиями.
Согласно установленным законом правилам, данный вид налогового обложения не взимается с организаций, чья деятельность совпадает с перечнем, приведенном во втором пункте, триста двадцать шестой статьи НК Российской Федерации.
Правила составления расчетов
Давайте перейдем к разговору о том, как рассчитать ЕНВД для ИП. В первую очередь, следует сказать о том, что данное налогообложение рассчитывается за один квартал. Для этого, предприниматель должен заполнить соответствующий документ. Подавать декларацию следует до двадцатого числа, первого месяца с начала нового квартала.
Важно обратить внимание, что специфической особенностью этой системы является отсутствие необходимости учета реальной прибыли предпринимателя. Ставка определяется на основе условных результатов, характерных для определенного вида деятельности. Данный момент является довольно спорным, однако, по мнению налоговых органов, подобный режим позволяет составить наиболее точные расчеты реальной выручки предприятий, работающих в определенном направлении.
Перед заполнением декларации рекомендуется ознакомиться со статьей номер триста сорок шесть НК РФ, где зафиксированы сведения о базовой прибыли различных отраслей. Для того чтобы правильно посчитать сумму налоговых отчислений, потребуется тщательно изучить различные термины, что используются в данном документе. Далее мы предлагаем рассмотреть значение наиболее важных терминов:
- Физическое наличие. Этот термин характеризует объем предпринимательской деятельности и используется с целью сравнения нескольких организаций, специализирующихся в одной сфере. Сходство определяется на основе установленных стандартов. Для организаций, занимающихся реализацией автотранспорта, используются показатели количества транспортных средств, а для фирм, занимающихся торговлей, расчеты производятся на основе величины «рабочей» площади помещения.
- Коэффициенты корреляции/дефлятора (К1). Составление данных вычислений осуществляется Министерством Экономики. Данные коэффициенты используются с целью повышения основной ставки по налогообложению. В две тысячи пятнадцатом году данный показатель составлял 1.799 процента. Это означает, что ставка налогового обложения должна умножаться на данный показатель. Помимо этого, существует второй коэффициент, величина которого определяется органами местной власти. Его расчеты осуществляются на основе объема конкретного населенного пункта, степени рентабельности предпринимательской деятельности и других параметрах.
Формула расчета ЕНВД довольна проста, при учете знания всех вышеперечисленных параметров. При составлении расчетов используется следующая формула: «БД*(П1+П2+П3)*К1*К2=НБ». Давайте более подробно рассмотрим данную формулу. «БД» – является сокращением термина «базовый доход», размер которого регламентируется Налоговым Кодексом. Термины «П1», «П2» и «П3» представляют собой физические показатели дохода предприятия за каждый месяц в квартале. Что означают сокращения «К1» и «К2» мы рассмотрели выше. «НБ» расшифровывается, как налогооблагаемая база.
Далее мы предлагаем рассмотреть реальный пример расчета ЕНВД. В качестве примера будет рассмотрена деятельность ветеринарной клиники, зарегистрированной в статусе общества с ограниченной ответственностью. Данная организация осуществляет свою деятельность в Воронеже. В первые два месяца квартала, численность штата составляла пятнадцать сотрудников, а в третьем месяце компания наняла двух дополнительных человек. Базовая доходность этого предприятия составляет семь тысяч пятьсот рублей. Коэффициент корреляции в городе Воронеже уставлен в виде 0,50 процентов. Общий коэффициент корреляции на две тысячи восемнадцатый год составляет 1,868 процента.
После того как мы получили все цифры нужные для подготовки расчетов, следует перейти к самим вычислениям. Для начала потребуется сложить количество сотрудников. Полученную сумму следует умножить на базовую доходность предприятия. Полученный результат умножается на коэффициенты корреляции, установленные местными органами власти и налоговой службой РФ. Формула расчетов в данном примере выглядит следующим образом:
7500*(15+15+17) *0,50*1,868=329 235 рублей.
Вычислив сумму налоговой базы, потребуется рассчитать налоговую ставку, величина которой составляет пятнадцать процентов от этой суммы. Для этого потребуется 329 235 рублей, умножить на 0,15. Результатом этого умножения является сумма равная 49 385,25 рублей, что является суммой выплаты по ЕНВД.
Расчеты для торговой точки
Далее мы предлагаем рассмотреть систему налогового обложения в условиях предприятия, занимающегося розничной торговлей. В качестве примера возьмем предпринимателя, занимающегося реализацией косметической продукции, в арендованном магазине, площадь которого составляет двадцать квадратных метров. Следует обратить внимание на то, что данный магазин осуществляет свою деятельность на территории Ростова. Давайте рассчитаем сумму налогового платежа за третий квартал две тысячи шестнадцатого года.
Для начала следует определить базовую доходность, установленную для данного вида деятельности. Согласно регламенту, размер базового дохода составляет 1 800 рублей на один квадратный метр стационарного магазина. После этого, следует узнать о показателе общероссийского коэффициента корреляции. На две тысячи шестнадцатый год данный показатель составлял 1,798 процента. После этого следует узнать о местном коэффициенте, величина которого равнялась 0,48 процентам.
После того как все необходимые цифры для составления расчетов будут подготовлены, потребуется вычислить налоговую базу:
1 800*20*0,48*1,798=31 069,44 рубля
После этого следует рассчитать налоговую ставку, которая равняется пятнадцати процентам от величины налогооблагаемой базы: «31 069,44*0,15=4 660,42 рублей».
Основываясь на данном примере можно сказать о том, что подсчет ЕНВД не составляет труда. Для того чтобы составить правильную декларацию, достаточно вычислить базовую доходность вашего предприятия и установленную ставку коэффициента корреляции для конкретного региона. В том случае, когда предприятие осуществляет свою деятельность в сфере бытовых услуг, в виде расчетной единицы используется штат сотрудников компании.
Что такое привязка к площади
В том случае, когда торговая точка является стационарной (аренда помещения в торгово-развлекательном комплексе), то сумма налогообложения рассчитывается на основе площади помещения. Согласно действующему закону, сумма стандартной ставки — составляет тысяча восемьсот рублей на один квадратный метр. Так как учитываются все имеющиеся квадратные метры, предпринимателю следует правильно разграничить арендное помещение.
Рассчитать налогооблагаемую базу довольно легко, для этого необходимо умножить коррелирующие коэффициенты друг на друга. Полученную сумму следует умножить на площадь помещения и действующую налоговую ставку. Результат этих вычислений следует разделить на 0,15 для того, чтобы узнать величину налогообложения. Давайте посмотрим, как рассчитать ЕНВД — пример магазина с площадью двадцать пять квадратных метров:
- 0,437*1,798*1800*25=35 357,67 рублей;
- 35 357,67*0,15=5 303, 66.
Важно обратить внимание на то, что в данном случае сумма налоговых отчислений практически неизменна. Повышение или понижение величины платежа наблюдается только в случае изменения коэффициентов корреляции.
Также следует сказать о том, что в отношении небольших ларьков и торговых павильонов используется другая система вычислений. В том случае, когда их площадь не превышает пяти квадратных метров, величина базовой ставки составляет девять тысяч рублей. В качестве физического показателя используется число продавцов в павильоне. Для примера давайте рассмотрим небольшой ларек, площадь которого всего четыре квадрата. В том случае, если в этом магазинчике работает один сотрудник, сумма налоговых отчислений будет равняться:
9 000*1*0,437*1,798*0,15=1 060,7 рублей.
Следует отметить, сумма ежеквартальных платежей может быть снижена в следующих ситуациях:
- при дополнительных выплатах по больничному листу;
- внесение страхового взноса;
- оплата налога обязательного страхования.
Важно обратить внимание на то, что максимальная льгота по ЕНВД составляет пятьдесят процентов.
Предприятия, работающие на частичной основе
Для начала давайте разберемся с вопросом, что такое предприятия, работающие на частичной основе. Это означает, что конкретная организация осуществляет свою деятельность лишь на протяжении нескольких дней в течение месяца. В этом случае используется следующая формула:
(БД*К1*К2*ФП*100/15) /КД*КД1, где:
- К1 и К2 – коэффициент корреляции (общероссийский и установленный региональными органами);
- БД – базовый доход;
- ФП – физический показатель;
- КД – количество дней в расчетном месяце;
- КД1 – количество дней на протяжении которых осуществлялась предпринимательская деятельность.
Далее предлагаем рассмотреть данную формулу на конкретном примере. Представьте строительный магазин, открытие которого состоялось 10 апреля две тысячи шестнадцатого года. Площадь арендного помещения двадцать пять квадратных метров. Для того чтобы узнать ЕНВД потребуется сделать следующие вычисления:
1 800*0,437*1,798*25/100*15/30*21=3 712,55.
Таким образом, сумма налогового обложения за этот месяц составит 3 712,55 рублей. В данных расчетах нет ничего сложного, поэтому начинающему предпринимателю не потребуется привлечение бухгалтера или финансового консультанта для подсчета суммы налогообложения.
