Налоги, которые юридические лица выплачивают в государственную казну, являются одним из основных способов увеличения государственного бюджета. Согласно установленному законодательству, различные формы налоговых выплат должны осуществлять все компании и организации, реализовывающие предпринимательскую деятельность. Но следует отметить, что для некоторых предприятий предусмотрены исключения и различные льготы. В данной статье мы предлагаем поговорить о том, как посчитать налог на прибыль юридических лиц.
Кому необходимо осуществлять налоговые выплаты
Согласно установленному порядку, все отечественные и зарубежные организации, расположенные на территории России, обязаны выплачивать налоги с полученной прибыли. Для зарубежных организаций имеется ряд определенных требований, одним из которых является осуществление предпринимательской деятельности при помощи российского представительства. Многие лица, впервые сталкивающиеся с заполнением данной декларацией, часто задают один и тот же вопрос: «кто освобождается от уплаты налогов». Согласно установленным правилам, от уплаты налога на прибыль освобождены следующие юридически лица:
- Предприятия, чья деятельность связана с подготовкой приема чемпионата мира по футболу.
- Организации, работающие в специальном режиме.
- Лица, зарегистрированные в статусе индивидуальных предпринимателей.
Следует обратить внимание на то, что законом регламентируются различные источники дохода предприятий, с которых осуществляется рассматриваемая выплата. В первую очередь — это выручка, полученная от основного вида деятельности предприятия. Помимо этого, взимается налог с прошлой прибыли, которая была обнаружена лишь в настоящее время. К доходу предприятия приравниваются проценты по полученным кредитам и аннулированные финансовые задолженности. Помимо этого, учитывается разница курса и ценные вещи, имеющиеся в активах организации.
Сумма налога на прибыль варьируется от пятнадцати до двадцати процентов от общей выручки. Помимо этого, существуют разнообразные льготные программы, позволяющие снизить данную ставку. Льготная налоговая ставка составляет тринадцать с половиной процентов.
Доходы не подлежащие взысканию налогов
Важно упомянуть о существовании доходов, которые не подлежат налоговому обложению. Специфическая черта, этого вида списка выручки заключается в том, что он окончен. Это означает, что данный перечень не может быть увеличен или изменен. Среди доходов, не подлежащих налоговому обложению, следует выделить финансы, полученные в виде кредита, целевое финансирование и различные гранты.
Помимо этого, не учитываются предоплаты за продукцию, внесенные предприятиями, использующими методику перечисления. В том случае, когда различное имущество компании является частью уставного капитала предприятия, стоимость материальных ценностей не подлежит налоговому обложению.
Важно обратить внимание, что когда организация выступает в качестве посредника между двумя юридическими лицами, её доход может выражаться не только в финансовых, но и товарно-материальных средствах. С данного вида доходов, налоговые выплаты не отчисляются. Помимо этого, не учитывается имущество, полученное на безвозмездной основе от физических или юридических лиц, а также сторонних организаций, при учете доли в уставном капитале превышающей пятьдесят процентов.
Какие расходы облагаются налогом
Важно обратить внимание, что налог начисляется не только в отношении доходов, но и расходов. Данный вид налоговых выплат можно разделить на несколько категорий. К первой категории относятся те налоги, что связаны с оплатой трудовой деятельности работников предприятия. К данной статье расходов можно отнести заработную плату, премиальные выплаты, различные компенсации и страховые взносы. В эту статью расходов входят выплаты средств, связанные с вынужденным простоем предприятия, реорганизацией деятельности или сокращением штата. Помимо этого, необходимо учитывать другие выплаты финансовых средств, установленные текущим законодательством.
Ко второй категории расходов относятся траты, связанные с проведением рекламной кампании, обучением персонала, страхованием сотрудников и амортизационные расходы. Помимо этого, учитываются выплаты за аренду помещения и получение услуг от других организаций.
К третьей группе трат, облагаемых налогом, относятся внереализационные расходы. Штрафные санкции, судебные выплаты, проценты, полученные от акций и кредитов, а также недостачи и оплата неустойки – являются основной частью внереализационных расходов. К этой категории можно отнести убытки, связанные с непредвиденными обстоятельствами и нарушением трудового соглашения. Также учитываются убытки организации за прошлые годы, что были выявлены лишь в настоящее время.
Расходы не подлежащие налоговому обложению
Перед тем как рассматривать порядок расчета налога на прибыль, следует ознакомиться с расходами, которые не подлежат налоговому обложению. Детальное изучение данной категории расходов поможет в правильном заполнении налоговой декларации.
В данную категорию расходов входят различные взносы в уставной фонд предприятия, что осуществляют учредители и выплаты членам учредительского совета. Помимо этого, не учитываются различные финансовые вознаграждения и имущественные ценности, переданные по кредитам. Согласно текущему законопроекту не подлежат налоговому обложению те фонды, что создаются в целях предотвращения обесценивания вложений в акции компании. Штрафы, уплаченные в государственную казну или налоговые выплаты, связанные с превышением норм по загрязнению окружающей среды вредными веществами — не облагаются налогом.
Помимо этого, в данную категорию входят следующие расходы:
- Добровольные перечисления финансовых средств членским организациям.
- Финансы, перечисленные согласно договору о займе.
- Деньги, перечисленные в качестве предоплаты за продукцию поставщиков.
- Процедура передачи имущественных ценностей на безвозмездной основе и издержки, связанные с оформлением необходимой документации.
Помимо всего вышеперечисленного, не подлежат налогам некоторые траты в отношении сотрудников предприятия. В данной категории следует выделить оплату путевки работников на отдых и лечение, организацию различных культурно-массовых либо спортивных мероприятий, а также льготы на питание, не предусмотренные законом. В том случае, когда расходы на проезд для сотрудника не регулируются содержанием коллективного договора, подобные издержки не облагаются налогом.
Только после того, как мы рассмотрели, что входит в сумму налога на прибыль, следует перейти к правилам составления расчетов. Для этого используется специальная формула расчета налога на прибыль организации:
БС * НБ = НП, где:
- БС – базовая ставка.
- НБ – налоговая база (прибыль предприятия).
- НП – налог на прибыль.
Помимо этого, необходимые выплаты можно посчитать путем вычета из общей суммы дохода сумму общего расхода. Результат следует умножить на налоговую ставку, после чего разделить на сто. Для того чтобы лучше понимать данную формулу, следует знать бухгалтерские термины и правила подобных вычислений. Общий доход выражается сложением прибыли от всех видов деятельности компании. Под термином «общий расход» следует понимать производственные затраты, вложения в проведение рекламных кампаний, амортизационные издержки и выплату сотрудникам предприятия.
Выполнение вышеперечисленных математических действий поможет вычислить сумму налоговых обложений.
Практические примеры
Давайте рассмотрим, как рассчитать налог на прибыль, пример на основе вымышленного предприятия с названием «Весна». Предположим, что сумма общего дохода этого предприятия составляет 10 миллионов рублей, а общий расход составляет 500 тысяч. В качестве ставки по налогу возьмем стандартную систему, равную двадцати процентам.
Для начала потребуется вычесть сумму расходов из общего дохода. В результате простых математических действий получится 9 500 000 рублей. Далее следует умножить полученный результат на 20. Получится сумма равная девятнадцати миллионам. Это число следует разделить на сто. В результате этих простых вычислений мы получили сумму равную, 1 900 000, что равняется сумме налога на прибыль рассматриваемого предприятия.
Приведенный выше пример для чайников довольно прост. Далее мы предлагаем рассмотреть более сложные расчеты. Итак, основная деятельность предприятия принесла сумму равную 100 тысяч рублей. Сумма дополнительной выручки составляет 50 тысяч. Затраты на оплату трудовой деятельности сотрудников предприятия составили 40 тысяч. Рекламная кампания обошлась предприятию в 10 тысяч. Производственные издержки составили 20 тысяч, а на амортизационные расходы было выделено 5 тысяч рублей.
Важно обратить внимание на то, что рассматриваемое предприятие расположено в Москве, а также в нем осуществляют трудовую деятельность инвалиды. Давайте попробуем посчитать сумму налогообложений подобной компании. В первую очередь необходимо посчитать общую прибыль компании, которая составляет 150 тысяч. Далее следует произвести расчеты общих расходов. Сложив все известные нам цифры, мы получили сумму равную 75 тысячам. После этого, необходимо произвести вычитание общего расхода из суммы доходов. Полученное число составляет 75 тысяч.
После того как станет известен результат вычитания, потребуется умножить полученное число на ставку налогообложения. Важно обратить внимание, что в рассматриваемом примере ставка будет составлять тринадцать с половиной процентов, так как в составе персонала компании имеются инвалиды. Умножив 75 тысяч на 13,5, мы получили число равное 1 012 500. Эту сумму следует разделить на сто. Полученный результат равен 10 125 рублей, что является суммой налогов данной организации.
Далее предлагаем рассмотреть еще один сложный пример. Сумма выручки от основной деятельности предприятия составляет 750 тысяч, а дополнительный доход составил 200 тысяч. Стоимость оплаты трудовой деятельности наемных сотрудников 120 тысяч. Траты на производственные расходы 65 тысяч, а амортизационные издержки 30 тысяч. Далее предлагаем рассмотреть методы расчета налога на прибыль.
Для начала необходимо сложить всю выручку предприятия, что равняется 950 тысячам. После этого нужно сложить финансовые средства, затраченные на производственные цели – 215 тысяч. После вычитания мы получаем сумму равную 735 тысяч. Эту сумму необходимо умножить на двадцать (стандартная налоговая ставка), после чего, разделить на сто. Произведя все расчеты, мы получим число равное 147 тысячам рублей, что равняется сумме налоговой выплаты на прибыль предприятия.
Что нужно учитывать, чтобы избежать ошибок в расчетах
Несмотря на всю простоту данных вычислений, существуют ситуации, когда возникают ошибки в расчетах. Чаще всего они связаны с произведением неправильных вычислений. В данном случае, привести к возникновению ошибки могут различные недочеты в бухгалтерских документах.
Реже встречаются ошибки, связанные с неправильно использованными ставками налогообложения. Согласно установленным правилам, данная ставка составляет двадцать процентов от дохода предприятия. Важно обратить внимание, что некоторым предприятиям предоставляются льготы в виде снижения ставки до тринадцати с половиной процентов. Льготы выдаются предприятиям, работающим в определенной сфере предпринимательской деятельности. Также имеются региональные особенности, связанные со снижением суммы налогообложения.
Подведение итогов
Каждое предприятие, осуществляющее свою деятельность на территории РФ, должно регулярно оплачивать налоги. Важно обратить внимание, что регистрировать необходимо не только доходы, но и расходы компании. Во время составления расчетов используются как основные источники прибыли, так и второстепенная выручка.
Налоговый кодекс РФ регулирует порядок налоговых выплат. В данном документе рассматриваются различные штрафные санкции, связанные с отклонением от подобных взносов. В отношении компаний нарушителей могут быть использованы санкции в виде дополнительной пени и штрафов.
